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女大学生虚开发票被判2年开除学籍深圳票据纠纷律师

时间:2021-02-08 08:12 点击:    深圳律师 深圳财务纠纷律所

  深圳票据纠纷律师  增值税普通发票的虚开行为应如何处理?

  刑法典第二百零五条规定,虚开不符合本法第二百零五条规定的发票,情节严重的,处二年以下有期徒刑、拘役或者管制,并处罚金;情节特别严重的,处七年以上有期徒刑,并处罚金。

  犯有前款罪的单位,对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员,处三年以下有期徒刑或者拘役;

  这一罪行需要达到情节严重的标准才能立案追诉。

  依照最高人民检察院、公安部2011年11月14日《关于公安机关管辖的刑事案件立案追诉标准的规定(二)》第二条的规定,虚开刑法第二百零五条规定以外的发票,涉嫌下列情形之一的,应予立案追诉:

  虚开发票超过100份或者虚开金额累计超过40万元的;

  虽然未达到上述数额标准,但5年内因虚开发票行为受到2次以上行政处罚,又虚开发票的;

  ㈢情节严重的其他情形。

  01。

  虚开发票罪的犯罪对象是不是为了逃税?

  在我国刑法1979年没有虚开增值税专用发票罪,1994年税制改革后,虚开增值税专用发票罪逐渐猖獗,1995年正式确立了虚开增值税专用发票罪,2011年刑法修正案(八)对虚开普通发票罪的定罪量刑幅度作了扩大,从量刑幅度上对虚开发票罪予以扩大。虚开发票罪是二百零五条之一,与二百零五条所规定的用于骗取出口退税、抵扣税款的增值税专用发票罪密切相关,但是,对其是否必须具有骗取税款的主观目的,目前学界存在分歧。

  首先认为,虚开发票罪还要求行为人主观上具有骗取税款的目的,因为既然将其列为二百零五条之一,就应当参照二百零五条的相关解释来理解。例如,犯罪人虚开专票,故意不进行抵扣,就不构成虚开增值税专用发票罪,但达到了虚开发票罪的犯罪数额,因为虚开发票罪明确规定是专票以外的发票,也就不能以虚开发票罪追究刑事责任。但是,虚开普票的犯罪人,达到了追诉标准,如果不要求主观上有骗税的目的,就可以以虚开发票罪进行处罚,开专票没有问题,普票却要追诉,会造成处罚不公的问题。

  另一种观点认为,没有必要主观上逃税。根据法律规定及相关司法解释,虚开增值税专用发票罪保护的法益应为国家税收,虚开发票罪保护的法益应为发票管理制度。而且虚开发票的目的可以是多方面的,可以是为了牟利,可以是通过虚开发票少报收入来逃税骗税,或者可以用来从事非法经营、贪污贿赂、侵占国家财产等违法犯罪活动,这些都不是诈骗罪的目的。虚开增值税专用发票罪情节特别严重的,处二年以上七年以下有期徒刑,并处罚金;情节严重的,处七年以上有期徒刑,并处罚金。

  笔者赞同第二个观点。用增值税专用发票抵扣税款较为直观,普通发票往往还具有冲销成本或其他目的,在税额计算上较为复杂,在企业成本核算方面取证困难,造成税款流失或骗取税款的目的较为隐蔽。在众多判决中,也并不要求虚开普通发票的行为人具有骗取税款的目的。

  02。

  是否存在真正的交易属于虚开?

  "发票管理办法"第22条。

  开票时,应按规定的时间、顺序、栏目、联次一次性如实开票,并加盖发票专用章。不得有下列单位和个人进行虚假的发票开具:

  为他人或为自己开具与其实际经营业务不相符的发票;

  让他人为自己开具与其实际经营业务不相符的发票;

  ㈢介绍他人开具与实际经营业务不相符的发票;

  此处有三种虚开情形,每一种都要求“不符合企业实际经营状况”。真实业务情况,不仅包括金额,还包括出票人、受票人与实际业务不一致的情况。

  有关案例

  例如,车某虚开发票一案[见苏0582刑事判决第37号]。

  从2015年3月至2015年5月,被告人车某在向江苏兴港建设集团有限公司第三分公司供应砖头结算时,因无法开具发票,遂以支付开票费的方式让应某(另案处理)虚开3张普通发票,开票单位分别是常州锐凯建材有限公司、南京宏帆林建材有限公司、南京法帝尔建材有限公司,发票金额共计2400018元。

  审判法庭认为,被告人车某的行为已构成虚开发票罪,情节严重,应予严惩。被判一年有期徒刑,缓刑六个月,并处罚金人民币五万元。

  再次王某、胡某等虚开发票案[见冀0281号刑事判决书第350号]。

  2017年11月,被告人崔某代表河北交建集团TJ1合同项目部与被告人王某签订了碎石购销合同,王某按照合同约定供应了碎石。双方于2018年初结清石料款,因王某所负责的两个采石厂已经注销,无法开具增值税普通发票。了解到自己的朋友被告人胡某可以开具增值税普通发票后,王某与崔某、胡某进行了协商:由崔某提供碎石货款的数据,胡某提供增值税普通发票,王某缴纳税款并给胡某好处费。之后,胡某利用自己和他人控制的天津邦荣建材销售有限公司、天津朱某建筑工程有限公司、天津盛进建筑劳务分包有限公司三个公司和崔某代表T1合同项目部,补签虚假购销碎石合同,并开具增值税普通发票,共计54张,价税合计4739349.49元,并缴纳税款。

  最高人民法院认为,被告人王某、胡某、崔某等人违反国家发票管理规定,虚开增值税普通发票,情节严重,三人的行为均已构成虚开发票罪,依法应予惩处,判处王某有期徒刑一年,缓刑二年,并处罚金三万元;判处胡某有期徒刑十个月,缓刑一年,并处罚金二万元;

  从以上两起案件中也可以看出,存在真实交易且没有偷税漏税,可酌情考虑量刑。

  关于虚开发票罪案件有关问题的上海市高级人民法院会议纪要(2013)

  第二,对企业虚开的处理。

  如果个人以挂靠、承包、租赁等形式从事经营活动,但未取得相应资质,通过有资质的开票人对外承接业务,由开票人经手经营、收支核算,向经营业主开具普通发票,并相应收取个人相关税费,个人串通、默许开票人实施下列行为,构成“虚开发票”的共同犯罪:

  开票人所开发票的金额或业务与实际不符的;

  开票人开具阴阳式发票的;

  个体工商户未履行挂靠、承包、租赁等手续,直接通过有资质的开票人向经营业主开具普通发票,以及合谋、默许开票人开具金额不一致或业务不符合实际的发票或阴阳发票,均可认定为“虚开发票”。

  5.虚假处理的例外情形。

  以下情形一般不宜开具普通发票,可认定为虚开发票。

  个人因实际经营而让开票人开具发票,且个人未逃税,也不知道开票人等其他有关当事人有逃税的目的或行为;

  (二)个人没有进行实际经营,但本人为逃税以外的其他目的让出开票人为自己虚开发票并将其记入账内,或受票人为逃税以外的目的要求个人提供虚开发票并将其记入账内;

  其他不宜认定为“虚开发票”的情形。

  03。

  如何评价开假发票?

  关于虚开发票罪案件有关问题的上海市高级人民法院会议纪要(2013)

  一个典型的虚开增值税。

  一般发票开票有下列情形之一的,应以“虚开发票”论处:

  深圳票据纠纷律师 ㈠不为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人虚开发票的;

  ㈡明知他人为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人虚开发票的;

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